13.5.3. Учет инвестиций в совместно – контролируемые юридические лица
Осуществление инвестиции в совместно – контролируемые юридические лица – одна из форм совместной деятельности, которая предполагает, что каждый участник имеет свою долю участия в юридическом лице.
Финансовая отчетность СГХК об участии в совместной деятельности раскрыта в Разделе 32.4. Главы 32 «Консолидированная финансовая отчетность» настоящей Учетной политики.
13.5.4. Учет финансовых инвестиций
Учет финансовых инвестиций ведется СГХК в соответствии с требованиями МСБУ (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка». Порядок учета финансовых инвестиций раскрыт в Главе 11 «Финансовые инструменты» настоящей Учетной политики.
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Оплата инвестиций в дочерние, ассоциированные, зависимые организациипутем передачи:- Основных средств (если покупная стоимость инвестиций соответствует балансовой стоимости переданных объектов основных средств) - Товарно-материальных запасов- Нематериальных активов- Денег | 141-143 141-143 141-143 141-143 | 121-125 201-206,208, 221-223 101-103,106 451,441 |
| 2. Приобретение инвестиций | 141-143 | 333,641-643,671,687 |
| 3. Увеличение балансовой стоимости инвестиций на сумму долевого участия в результате переоценки активов дочернего, зависимого (ассоциированного) и совместно – контролируемых лиц | 141-143 | 542 |
| 4. Курсовая разница, возникающая вследствие пересчета нетто-инвестиций в зарубежные дочерние и зависимые (ассоциированные), совместно – контролируемые юридические лица | 141-143 | 543 |
| 5. Безвозмездное поступление инвестиций от физических лиц и организаций | 141-143 | 727 |
| 6. Увеличение балансовой стоимости инвестиций в связи с увеличением доли инвестора в чистых доходах дочернего, зависимого (ассоциированного) и совместно-контролируемых лиц | 141-143 | 871 |
| 7. Начислены дивиденды по инвестициям, учитываемым по методу долевого участия | 332 | 141-143 |
| - Уменьшение балансовой стоимости инвестиций в доле участия изменения стоимости активов дочернего, зависимого (ассациированного) и совместно-контролируемых лиц:- в пределах сумм ранее произведенной переоценки- сверх сумм ранее произведенной переоценки | 542 845 | 141-143 141-143 |
| 9. Уменьшение балансовой стоимости инвестиций в связи с уменьшением доли инвестора по полученным убыткам дочерней, зависимой (ассоциированной) и совместно – контролируемых юридических лиц | 871 | 141-143 |
| 10. Списание балансовой стоимости инвестиций при их реализации и прочем выбытии | 843 | 141-144 |
| 11. Отражение первоначальной стоимости инвестиций в недвижимость при: | ||
| 11.1. завершении строительства | 144 | 126 |
| 11.2. получении в финансируемую аренду | 144 | 683 |
| 11.3. приобретении | 144 | 687 |
| 12. Переклассификация: | ||
| 12.1. перевод зданий и сооружений в категорию «инвестиции в недвижимость» | 131 144 541 | 122 122 561 |
| 12.2. перевод инвестиций в недвижимость в категорию «здания и сооружения» | 122 | 144 |
| 12.3. перевод инвестиций в недвижимость в категорию «товары» | 222 | 144 |
| 13. Признание убытка от обесценения объектов инвестиции в недвижимость | 845/13 | 144 |
| 14. Восстановление убытка от обесценения объектов инвестиции в недвижимость | 144 | 727/15 |
Доход от выбытия инвестиций отражается по кредиту счета 723 «Доход от выбытия инвестиций, финансовых инвестиций» и дебету счета 301/06 «Счета к получению при реализации инвестиций, в том числе финансовых инвестиций».
13.7. Учет инвестиций ТОО «СГХК» в программе 1-С
Отражение всех видов инвестиций производится только по балансу Головного офиса СГХК. Учет ведется в программе 1-С. Выходная информация в программе 1-С должна быть представлена в виде:
1. Ведомости аналитического учета по счету за данный период (месяц) с указанием объекта по содержанию операции;
2. Оборотной ведомости по счету за период (месяц) по корреспонденции счетов на день проведения операции.
13.8. Раскрытие информации в финансовой отчетности
При составлении финансовой отчетности в части учета инвестиций СГХК раскрывает следующую информацию:
13.8.1. По инвестициям в дочерние организации:
- в сводной финансовой отчетности - перечень существенных дочерних компаний, включая название, страну регистрации или нахождения, долю участия или процент принадлежащих материнской компании акций с правом голоса, если последний отличается от доли участия;
- в сводной финансовой отчетности, где это уместно:
- причины, по которым дочерняя компания не включается в сводную отчетность;
- характер отношений между материнской компанией и дочерней, в которой материнская компания не владеет прямо или косвенно через дочерние компании более чем половиной акций, имеющих право голоса;
- название компании, в которой головной компании принадлежит прямо или косвенно через другие дочерние компании больше половины акций, имеющих право голоса, но которая не является дочерней в силу отсутствия контроля над ней; и
- влияние приобретения и отчуждения выбытия дочерней компании на финансовое положение на отчетную дату, результаты деятельности за отчетный период и соответствующие суммы за предшествующий период; и
- в отдельной финансовой отчетности материнской компании - описание метода, используемого для учета дочерних компаний.
13.8.2. По инвестициям в ассоциированные организации:
- соответствующий перечень и описание важных ассоциированных компаний, включая долю участия и долю в общем количестве акций, имеющих право голоса, если эти две величины различаются; и
- методы, используемые для учета таких инвестиций.
- контролируемые активы и имеющиеся обязательства; и
- понесенные расходы и свою долю в доходах, получаемую в результате продаж товаров или услуг, произведенных совместной компанией.
13.8.4. В отношении доли участия в совместно контролируемых активах:
- свою долю совместно контролируемых активов, классифицированных в соответствие с характером активов;
- любые принятые обязательства;
- свою долю любых обязательств наряду с другими предпринимателями в отношении совместной компании;
- любой доход от продажи или использования своей доли произведенной продукции совместной компании, вместе со своей долей любых расходов, понесенных совместной компанией; и
- любые расходы, которые он понес в отношении своей доли участия в совместной компании.
13.8.5. В отношении доли участия в совместно контролируемых организациях:
- долю участия в совместно контролируемой компании, которая приобретается исключительно с целью последующей продажи в ближайшем будущем; и
- долю участия в совместно контролируемой компании, которая функционирует в условиях строгих долгосрочных ограничений, существенно снижающих ее возможности по переводу средств предпринимателю.
13.8.6. По инвестициям в недвижимость:
СГХК, как владелец инвестиции в недвижимость при составлении финансовой отчетности раскрывает информацию об условиях операционной аренды с позиции арендодателя. СГХК, распоряжающийся инвестицией в недвижимость по условиям договора финансовой аренды, раскрывает информацию об условиях указанной финансовой аренды с позиции арендатора;
- прирост инвестиций в недвижимость, выбытие и прочие изменения.
ГЛАВА 14. УЧЕТ Дебиторской задолженности
14.1. При продаже ТОО «СГХК» товаров, работ, услуг с последующей оплатой в бухгалтерском учете задолженность покупателей и заказчиков отражается на счетах 301-303. Счета к получению включают в себя претензии СГХК на деньги, товары, услуги и прочие неденежные активы других компаний, то есть это сумма долга, причитающаяся СГХК, или дебиторская задолженность.
Для отражения дебиторской задолженности используются следующие счета:
Подраздел 30 «Задолженность покупателей и заказчиков»:
301 – Счета к получению;
301.01 – счета к получению за готовую продукцию;
301.02 - счета к получению за реализацию основных средств;
301.03 - счета к получению за реализацию товарно-материальных запасов;
301.04 - счета к получению за реализацию нематериальных активов;
301.05 - счета к получению за реализацию инвестиций, в том числе финансовых инвестиций;
301.06 – счета к получению при реализации инвестиций, в т.ч. финансовых инвестиций;
301.07 – счета к получению за прочие услуги.
302 – Векселя полученные;
303 – Другая задолженность покупателей и заказчиков.
Подраздел 31 «Резервы по сомнительным требованиям»:
311 – Резервы по сомнительным требованиям.
Подраздел 32 «Дебиторская задолженность дочерних (зависимых) организаций»:
321 – Задолженность дочерних организаций;
322 – Задолженность зависимых организаций;
323 – Задолженность совместно контролируемых юридических лиц.
Подраздел 33 «Прочая дебиторская задолженность»:
331 – Налог на добавленную стоимость к возмещению;
332 – Начисленные вознаграждения;