Мир Знаний

Аудит учебное пособие (стр. 65 из 83)

1. Общая информация

Копия бухгалтерской отчетности за отчетный год;

Главная книга по состоянию на 31 декабря;

копии всех договоров о выдаче займов;

копии всех протоколов собраний правления компании;

список всех юридических консультантов и их гонораров с опи­санием видов выполненных работ (составляется отдельно для каж­дого консультанта);

копии всех важнейших и крупных договоров с указанием усло­вий и сроков их выполнения;

копии уставных документов компании (устав), а также доку­менты о регистрации компании в итоговых органах и лицензии;

копия приказа об учетной политике.

2. Финансовые результаты

Ежемесячные данные о выручке от реализации продукции (ра­бот, услуг), о выручке от прочей реализации, внереализационных результатах;

письменные разъяснения о существенных изменениях в движе­нии средств за какой-либо месяц;

ежемесячные данные о расходах и затратах на реализацию про­дукции (работ, услуг), прочей реализации и внереализационных результатах;

письменные разъяснения в случае существенных изменений в движении средств за отдельные месяцы;

документы, подтверждающие происхождение прочих дохо­дов;

плановые калькуляции себестоимости единицы продукции;

документы, подтверждающие убытки и финансовые санкции, списание убытков.

3. Нематериальные активы

Список всех нематериальных активов с указанием следующих сведений:

наименование и описание активов;

дата приобретения;

норма амортизации;

первоначальная стоимость.

4. Материальные активы

Список всех материальных активов с указанием следующих сведений:

наименование и описание активов;

дата приобретения;

первоначальная стоимость;

норма амортизации.

Необходимо также представить копии сертификатов владения всеми долгосрочными финансовыми вложениями.

5. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы

Список всех МБП на 31 декабря с указанием следующих сведе­ний:

наименование и описание активов;

дата приобретения;

первоначальная стоимость;

накопленный износ.

6. Расходы будущих периодов

Подробный список всех расходов будущих периодов, общие суммы которых соответствуют указанным в балансе по состоянию на 31 декабря, с указанием следующих сведений:

наименование и описание расходов будущих периодов;

дата платежа;

сумма платежа.

7. Товарно-материальные запасы

Список всех товарно-материальных запасов, общие суммы ко­торых соответствуют указанным в балансе по состоянию на 31 де­кабря, с указанием следующих сведений:

наименование и описание активов;

продажная цена;

себестоимость.

8. Дебиторская задолженность

Список всех дебиторских задолженностей на 31 декабря, об­щие суммы которых соответствуют указанным в балансе, с указа­нием следующих сведений:

название клиента;

сумма дебиторской задолженности;

оценка суммы, которую компания может не получить;

пересчет дебиторской задолженности по следующим катего­риям: текущая, один месяц, от одного до двух месяцев, более шести месяцев.

9. Денежные средства в банке и наличные денежные средства

Копии банковских выписок по всем остаткам на счетах на 31 декабря;

банковские документы, подтверждающие средства в пути на 31 декабря, включая иностранную валюту.

10. Налоги

Схемы всех видов налогов (включая НДС, социальное страхо­вание, налог на прибыль) необходимо показать нарастающим итогом:

начало:

остаток на 31 декабря (должен соответствовать указанному в балансе на 31 декабря)

плюс:

начисленные налоги за год (необходимо представить разъясне­ния расчета налогов)

минус:

платежи налогов (необходимо представить копии переводов средств или подтверждение их получения из налоговых органов)

Итого:

остаток на 31 декабря (должен соответствовать указанному в балансе на 31 декабря).

11. Намерения и непредвиденные расходы

Обзор всех намерений и непредвиденных расходов (расходы на юридические услуги, намерения по приобретению активов, от­крытие кредитных линий и аккредитивов).

12. Акционерный капитал (уставный капитал) и резервы

Подтверждающие документы по увеличению и использованию всех фондов и резервов.

13. Прибыль и использование прибыли

Информация о переносе прибыли со счета 81 на счет 80.

13.2. Представление финансовой отчетности

В процессе проверок применяются специально разработанные аудиторские процедуры, которые для удобства использования све­дены в таблицы. Приведем пример такой таблицы*.

* В дальнейшем будут перечислены аудиторские процедуры, которые применяются при проверке операций по заготовлению и расходованию (гл.14), операций процесса производства (гл.15), операций по реализации продукции и определению финансовых результатов (гл. 16), а также операций по оплате и расчетам (гл.17). Все они также сводятся в аналогичные таблицы.

№ этапа программы

Аудиторские процедуры, содержание

Время

проведения (ч)

Задача теста (код)

№ рабочей бумаги

Исполни­тель, дата

1.

Провести анализ взаимосвязи форм отчетности

5

П

15

Иванов

2.

Сопоставить данные годовой финансовой отчетности с квартальной и теку­щей

3

Р

75

Петров

3.

и т. д.

Рассмотрим представление финансовой отчетности.

Предмет проверки:

1) отражение в финансовой отчетности во всех существенных аспектах реального финансового положения и соответствие фи­нансовой отчетности требованиям ПБУ-4/99 и Инструкции Минфина Российской Федерации о порядке заполнения форм го­довой отчетности;

2) раскрытие в отчетности предприятия всех существенных ас­пектов учетной политики;