Еще большие сложности возникают при безакцептном (бесспорном) списании денежных средств по основаниям, установленным законом. Единого акта, в котором были бы установлены случаи такого списания, нет. Соответствующие правовые нормы "разбросаны" по многим законам. В ст. 399 ГПК РФ дан перечень выпускаемых компетентными органами исполнительных документов — всего около двух десятков видов, которые служат основанием списания средств со счетов, в том числе по расчетным операциям. В частности, принимать такие решения вправе Центральный банк России — о взыскании штрафов с коммерческих банков, допустивших нарушения в своей деятельности; органы государственной налоговой, службы — о списании со счетов юридических лиц недоимок по налогам и иным обязательным платежам, а также ряд других органов, но только в случаях, прямо указанных в законе.
К сожалению, практика свидетельствует о многочисленных фактах необоснованного списания денежных средств, которые затем после длительных судебных разбирательств возвращаются клиентам банков. Поэтому банкам при поступлении документов на подобное списание надлежит тщательно проверить два обстоятельства: относится ли орган, давший поручение на списание денежных средств, к числу тех, которые обладают таким правом; действительно ли законом, на который ссылается этот орган, установлена возможность списания денежных средств в безакцептном порядке, т. е. без согласия плательщика.
О серьезных трудностях, возникающих при безакцептном списании денежных средств со счетов юридических лиц, свидетельствует и то, что этот вопрос был предметом рассмотрения Конституционным Судом РФ. В суд обратилось несколько руководителей коммерческих организаций с требованием распространить на юридических лиц действие п. 2 и 3 ст. 35 Конституции РФ, устанавливающих, что никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Конституционный Суд РФ постановил, что по предписаниям государственных налоговых органов в бесспорном порядке подлежат списанию недоимка (неуплаченный налог) и пеня (причиненный государству ущерб несвоевременной уплатой налога). Иначе обстоит дело с суммами, состоящими из разного рода штрафов и сокрытых или заниженных доходов (прибыли). Если налогоплательщик возражает против их списания, то выполнение предписания государственных налоговых органов в этой части приостанавливается и возникший спор подлежит рассмотрению в судебном порядке*.
* См.: СЗ РФ, 1997, № 1, ст. 197.
Что касается судов, то они, приняв решение в порядке гражданского, административного или уголовного судопроизводства, выдают исполнительный лист, который и предъявляется банку для списания указанных в нем сумм. Сложность состоит в том, что многие решения судов не исполняются под предлогом отсутствия средств на банковских счетах. Поиском же этих средств никто активно не занимается. Повышению исполнимости решений и арбитражных судов, и судов общей юрисдикции призваны служить два федеральных закона, принятых Государственной Думой РФ 4 июня 1997 г., "Об исполнительном производстве" и "О судебных приставах"*. В целях обеспечения исполнительных действий при обращении взыскания на имущество организаций-должников на основании судебных решений и актов других органов создан Федеральный долговой центр при Правительстве РФ**.
* Российская газета. 1997. 5 авг.
**Российская газета* 1998. 15 янв.
Государством сейчас принимаются энергичные меры по обеспечению судебных исков, предъявленных к юридическим лицам различных форм собственности, и более оперативному исполнению судебными исполнителями постановлений судов и иных органов о взыскании денежных средств с юридических лиц. В частности, государственная налоговая инспекция по району, городу, району в городе по запросу судебного исполнителя, в производстве которого находится определение суда об обеспечении иска или исполнительный документ о взыскании задолженности по платежам, обязана в 5-дневный срок после получения запроса направить судебному исполнителю сообщение с указанием перечня расчетных, текущих и иных счетов юридического лица, наименования и места нахождения банков, в которых открыты эти счета, индивидуального идентификационного кода юридического лица, присвоенного ему налоговым органом при постановке на налоговый учет, а в случае необходимости — сведений о местонахождении юридического лица-должника или отсутствии таких сведений*.
* См.: письмо Государственной налоговой службы РФ и Министерства юстиции РФ "О предоставлении налоговыми органами судебным исполнителям информации о наличии расчетных и иных счетов у юридических лиц-должников" // Вестник ВАС РФ, 1996, № 1. С. 95.
В-четвертых, в условиях, когда при расчетах хроническими стали неплатежи из-за недостаточности или отсутствия денежных средств на счетах клиентов банков, актуальным стал вопрос об очередности списания средств при проведении расчетных операций. При этом необходимо различать четыре типа очередей с неодинаковой последовательностью списаний.
Первый устанавливает очередность погашения требований по обязательству плательщика (должника) в отношениях с одним получателем денежных средств (кредитором). Сумма произведенного платежа, недостаточная для исполнения денежного обязательства полностью, при отсутствии иного соглашения погашает прежде всего издержки кредитора по получению исполнения, затем — проценты, а в оставшейся части — основную сумму долга.
Второй тип регулирует очередность списания денежных средств, когда на них претендует несколько кредиторов. При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом. Если на счете недостаточно денежных средств для удовлетворения всех предъявленных к должнику требований, для их списания п. 2 ст. 855 ГК РФ установлено дополнительно шесть очередей.
В первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов. Во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору*.
* См.: ст. 855 ГК РФ с изменениями, внесенными Федеральным законом, принятым Государственной Думой РФ 18 июля 1996 г. // СЗ РФ, 1996, № 34, ст.4025.
В третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования. В четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди. В пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований. В шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов. В связи с установленной ст. 855 ГК РФ очередностью списания денежных средств со счетов Центральный банк РФ в марте 1996 г. принял специальное Положение о порядке проведения операций по списанию средств с корреспондентских счетов (субсчетов) кредитных организаций* и опубликовал письмо "Об изменении порядка очередности платежей с расчетных, текущих, бюджетных счетов юридических лиц"**.
* См.: Вестник ВАС РФ, 1996, № 5. С. 7—13.
** Там же. С. 20—22; об изменениях и дополнениях письма см.: Вестник ВАС РФ, 1996, № 11. С. 10—13.
За неполных три года действия части первой ГК РФ эта очередность уже дважды менялась и уточнялась*, вызвала острые конфликты между законодательной и исполнительной властями. Суть спора выражается в том, что летом 1996 г. к введенной тогда третьей очереди было отнесено списание средств для расчетов по оплате труда и др. В результате платежи в бюджет и некоторые внебюджетные фонды оказались четвертыми в очереди, тогда как ранее они занимали третье место после списаний по исполнительным документам. Как следствие, поступления в бюджет резко снизились.
* См.: Федеральные законы от 12 августа 1996 г. // СЗ РФ, 1996, № 34, ст. 4025 и от 24 октября 1997 г. // Российская газета. 1997. 28 окт.
Для исправления создавшегося положения Министерство финансов РФ, Федеральная налоговая служба и Центральный банк России издали письмо от 22 августа 1996 г. (зарегистрировано в Министерстве юстиции РФ 27 августа 1996 г.), которым дали такое толкование "порядка применения Федерального закона от 12 августа 1996 г.", что платежные поручения на перечисление налогов в бюджет и во внебюджетные фонды должны исполняться банками и другими кредитными организациями в первоочередном порядке.
В ответ на это Государственная Дума РФ 11 октября 1996 г. приняла постановление "О порядке применения пункта 2 статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации", сделав следующее разъяснение: в случае противоречия норм налогового, финансового законодательства ст. 855 ГК РФ применяется эта статья; при недостаточности денежных средств на счете клиента для удовлетворения всех предъявленных к нему требований банки обязаны производить списание денежных средств в порядке очередности, установленной п. 2 ст. 855 ГК РФ.